PSAK 45 to ISAK 35 and its implications for tax compliance of non-profit organizations
-
Juwita Dwi Maulidia Arisliani(1*)
Master of Accounting Program, Faculty of Economics and Business, Esa Unggul University
-
Agus Munandar(2)
Master of Accounting Program, Faculty of Economics and Business, Esa Unggul University
(*) Corresponding Author
Keywords:
ISAK 35, PSAK 45, Non-Profit Organizations, Tax Compliance, Financial Statements.
Abstract
The revocation of PSAK 45 and the enactment of ISAK 35 were undertaken as a refinement of accounting standards to ensure that financial statements of nonprofit organizations are presented transparently, accountably, and in accordance with generally accepted accounting standards. This study aims to discuss the transition from PSAK 45 to ISAK 35 and to examine its implications for tax compliance in nonprofit organizations using a literature study approach. The method employed is a literature review of sixteen reputable national and international journal articles addressing PSAK 45, ISAK 35, financial reporting quality, and taxation aspects of nonprofit organizations. The findings indicate that PSAK 45 implementation faces challenges, particularly regarding consistency and suitability of financial statement presentation. ISAK 35 is considered easier to apply and capable of enhancing transparency and accountability. However, implementation remains suboptimal due to limited human resource competencies and inadequate understanding of accounting standards. Improved reporting quality supports compliance.
Keywords: ISAK 35; PSAK 45; Non-Profit Organizations; Tax Compliance; Financial Statements
Downloads
Download data is not yet available.
References
Anjani, S. A., & Bharata, R. W. (2022). Analisis Penerapan Isak No 35 Tentang Penyajian Laporan Keuangan Organisasi Nonlaba Pada Yayasan Hati Gembira Indonesia (Happy Hearts Indonesia). Akuntansiku, 1(4), 288–298.
Asmonah, S., Ngatimin, & Susilawati. (2025). Pelatihan Kepatuhan Perpajakan Entitas Nirlaba Strategi Pengelolaan Pph Di Yayasan Darul Islam Bantani. 75–79.
Auliah, F., Manalu, T. Y., Irwansyah, D. P., Nabila, A., Bina, U., & Informatika, S. (2025). Penerapan Isak 35 Sebagai Strategi Meningkatkan Transparansi Dan Akuntabilitas Laporan Keuangan Pada Masjid Jami Ath-Thayyibah. 5, 185–197.
Badu, R. S., Yusuf, M. R. F., Imani, A. H. N., Elhasya, T. N. R., & Mauke, M. F. (2024). Analisis Sistem Pencatatan Akuntansi Keuangan Masjid Dalam Perspektif Syariah (Studi Kasus : Masjid Al-Furqon Desa Toto Utara). 3(3).
Barus, C. D., Maulidia, R., & Karpriana, A. P. (2024). Implementasi Isak 35 Terhadap Laporan Keuangan Non Profit Organisasi Studi Kasus Gereja Gbkp Pontianak. Jurnal Ilmiah Mea (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi), 8(3), 1438–1454.
Chen, S., Lin, S., Luo, Y., & Zhang, P. (2025). How Do Entrepreneurial Directors Shape Financial Reporting Quality In Non-Profit Organizations International Review Of Economics And Finance, 99 (June 2024), 103993.
Https://Doi.Org/10.1016/J.Iref.2025.103993
Fadilla, A. M., Haniar, R. L., Napitupulu, G. E. M., & Palupi, A. A. R. (2025). Penerapan Isak 35 Terhadap Transparansi Laporan Arus Kas Yayasan Penabulu Foundation Periode 2023.
Iai. (2011). Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 45: Pelaporan Keuangan Entitas Nirlaba (Revisi 2011). Ikatan Akuntan Indonesia.
Iai. (2019). Pengesahan Isak 35, Amendemen Psak 1, Penyesuaian Tahunan Psak 1 Dan Ppsak 13. Https://Web.Iaiglobal.Or.Id/Berita-Iai/Detail/Pengesahan-Isak-35-Amendemen-Psak-1-Penyesuaian-Tahunan-Psak-1-Dan-Ppsak-13?Utm_
Julyana, F., Sulaeman, S., & Himawan, I. S. (2024). Analisis Penerapan Isak 35 Tentang Penyajian Laporan Keuangan Entitas Berorientasi Nonlaba Pada Yayasan : Studi Kasus Pada Yayasan Pendidikan Islam Al-Ikhlas Raudlatul Athfal “ Al - Ikhlas ” Sukabumi Finna Julyana.
Kitchenham, B., & Charters, S. (2007). The Systematic Literature Review (Slr) Process Consists Of Three Main Phases: Planning, Conducting, And Reporting.
Meiliana, I., Fauzan, S., Zulov, W., & Yanti, F. (2023). Issn 2460 –. 9(45), 2319–2326.
Melia, Y. (2022). Penerapan Standar Akuntansi Keuangan Pada Organisasi Nirlaba: Literatur Review. 5, 103–117. Https://Doi.Org/10.21043/Aktsar.V5i1.14500
Munte, M. H. M., Sijabat, J., & Panggabean, S. S. (2024). Design Of Church Financial Statements Based On Interpretation Of Financial Accounting Standards (Isak) 35. Jurnal Indonesia Sosial Teknologi (Jist), 5(2), 472–489.
Https://Doi.Org/10.59141/Jist.V5i2.916
Nisa, S., Malia, E., & Baihaki, A. (2023). Journal Of Accounting And Financial Issue. 4.
Nurdiani, T., Rahmawati, D., Pogo, T., Raudhiah, N., & Abu, B. (2025). Financial Transparency And Accountability In Nonprofit Organizations : A Systematic Literature Review. 4(2), 166–180.
Rizqi, R. M., & Nurfadiliyah. (2020). Social Humaniora Penyusunan Laporan Keuangan Organisasi Nirlaba Berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan ( Psak ) Nomor 45 ( Studi Pada Masjid Al-Iman Bukit Tinggi) Social Humaniora. 4(2), 23–27.
Salamah, B., & Nasrullah, M. (2023). Implementasi Laporan Keuangan Organisasi Nonlaba Berdasarkan Isak 35 (Studi Kasus Pada Pondok Pesantren Az-Zabur Kajen Kabupaten Pekalongan). Jurnal Akuntansi Dan Audit Syariah (Jaais), 65–76.
Setiadi. (2021). Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Unsurya Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Unsurya. 6(2), 94–107.
Setiawan, M. S., Pahala, I., Wahono, P., Jakarta, U. N., Info, A., & History, A. (2025). Penerapan Isak 35 Dan Laporan Pajak Tahunan Pada Badan Hukum Nirlaba : Studi Kasus Lamdik. 8, 1350–1355.
Sianturi, V. U. P., & Purba, S. (2024). Pada Gereja Hkbp Aloban. 2(01), 21–27.
Subaeda, R., Syamsul, & Rosyada, D. (2023). Laporan Keuangan Utd Pmi Provinsi Sulawesi Tengah : Apakah Sudah Sesuai Dengan Isak No . 35? Financial Statements Of Utd Pmi Central Sulawesi Province : Is It In Accordance With. 3(3), 317–329.
Tanjaya, H. N., Umyana, A., & Espa, V. (2024). Pandangan Donatur Mengenai Transparansi Dan Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Pada Organisasi Nirlaba. 19(2), 733–743.
Yandira, C. S., Herawati, H., & Andrianto, T. (2021). Pkm Evaluasi Pada Implementasi Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba (PSAK 45 ) Pada Yayasan Untuk Segala Bangsa Dan Yayasan Pondok Akar. 2(1), 47–56.
Https://Doi.Org/10.374/Jadkes.V1i2.476
Asmonah, S., Ngatimin, & Susilawati. (2025). Pelatihan Kepatuhan Perpajakan Entitas Nirlaba Strategi Pengelolaan Pph Di Yayasan Darul Islam Bantani. 75–79.
Auliah, F., Manalu, T. Y., Irwansyah, D. P., Nabila, A., Bina, U., & Informatika, S. (2025). Penerapan Isak 35 Sebagai Strategi Meningkatkan Transparansi Dan Akuntabilitas Laporan Keuangan Pada Masjid Jami Ath-Thayyibah. 5, 185–197.
Badu, R. S., Yusuf, M. R. F., Imani, A. H. N., Elhasya, T. N. R., & Mauke, M. F. (2024). Analisis Sistem Pencatatan Akuntansi Keuangan Masjid Dalam Perspektif Syariah (Studi Kasus : Masjid Al-Furqon Desa Toto Utara). 3(3).
Barus, C. D., Maulidia, R., & Karpriana, A. P. (2024). Implementasi Isak 35 Terhadap Laporan Keuangan Non Profit Organisasi Studi Kasus Gereja Gbkp Pontianak. Jurnal Ilmiah Mea (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi), 8(3), 1438–1454.
Chen, S., Lin, S., Luo, Y., & Zhang, P. (2025). How Do Entrepreneurial Directors Shape Financial Reporting Quality In Non-Profit Organizations International Review Of Economics And Finance, 99 (June 2024), 103993.
Https://Doi.Org/10.1016/J.Iref.2025.103993
Fadilla, A. M., Haniar, R. L., Napitupulu, G. E. M., & Palupi, A. A. R. (2025). Penerapan Isak 35 Terhadap Transparansi Laporan Arus Kas Yayasan Penabulu Foundation Periode 2023.
Iai. (2011). Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 45: Pelaporan Keuangan Entitas Nirlaba (Revisi 2011). Ikatan Akuntan Indonesia.
Iai. (2019). Pengesahan Isak 35, Amendemen Psak 1, Penyesuaian Tahunan Psak 1 Dan Ppsak 13. Https://Web.Iaiglobal.Or.Id/Berita-Iai/Detail/Pengesahan-Isak-35-Amendemen-Psak-1-Penyesuaian-Tahunan-Psak-1-Dan-Ppsak-13?Utm_
Julyana, F., Sulaeman, S., & Himawan, I. S. (2024). Analisis Penerapan Isak 35 Tentang Penyajian Laporan Keuangan Entitas Berorientasi Nonlaba Pada Yayasan : Studi Kasus Pada Yayasan Pendidikan Islam Al-Ikhlas Raudlatul Athfal “ Al - Ikhlas ” Sukabumi Finna Julyana.
Kitchenham, B., & Charters, S. (2007). The Systematic Literature Review (Slr) Process Consists Of Three Main Phases: Planning, Conducting, And Reporting.
Meiliana, I., Fauzan, S., Zulov, W., & Yanti, F. (2023). Issn 2460 –. 9(45), 2319–2326.
Melia, Y. (2022). Penerapan Standar Akuntansi Keuangan Pada Organisasi Nirlaba: Literatur Review. 5, 103–117. Https://Doi.Org/10.21043/Aktsar.V5i1.14500
Munte, M. H. M., Sijabat, J., & Panggabean, S. S. (2024). Design Of Church Financial Statements Based On Interpretation Of Financial Accounting Standards (Isak) 35. Jurnal Indonesia Sosial Teknologi (Jist), 5(2), 472–489.
Https://Doi.Org/10.59141/Jist.V5i2.916
Nisa, S., Malia, E., & Baihaki, A. (2023). Journal Of Accounting And Financial Issue. 4.
Nurdiani, T., Rahmawati, D., Pogo, T., Raudhiah, N., & Abu, B. (2025). Financial Transparency And Accountability In Nonprofit Organizations : A Systematic Literature Review. 4(2), 166–180.
Rizqi, R. M., & Nurfadiliyah. (2020). Social Humaniora Penyusunan Laporan Keuangan Organisasi Nirlaba Berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan ( Psak ) Nomor 45 ( Studi Pada Masjid Al-Iman Bukit Tinggi) Social Humaniora. 4(2), 23–27.
Salamah, B., & Nasrullah, M. (2023). Implementasi Laporan Keuangan Organisasi Nonlaba Berdasarkan Isak 35 (Studi Kasus Pada Pondok Pesantren Az-Zabur Kajen Kabupaten Pekalongan). Jurnal Akuntansi Dan Audit Syariah (Jaais), 65–76.
Setiadi. (2021). Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Unsurya Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Unsurya. 6(2), 94–107.
Setiawan, M. S., Pahala, I., Wahono, P., Jakarta, U. N., Info, A., & History, A. (2025). Penerapan Isak 35 Dan Laporan Pajak Tahunan Pada Badan Hukum Nirlaba : Studi Kasus Lamdik. 8, 1350–1355.
Sianturi, V. U. P., & Purba, S. (2024). Pada Gereja Hkbp Aloban. 2(01), 21–27.
Subaeda, R., Syamsul, & Rosyada, D. (2023). Laporan Keuangan Utd Pmi Provinsi Sulawesi Tengah : Apakah Sudah Sesuai Dengan Isak No . 35? Financial Statements Of Utd Pmi Central Sulawesi Province : Is It In Accordance With. 3(3), 317–329.
Tanjaya, H. N., Umyana, A., & Espa, V. (2024). Pandangan Donatur Mengenai Transparansi Dan Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Pada Organisasi Nirlaba. 19(2), 733–743.
Yandira, C. S., Herawati, H., & Andrianto, T. (2021). Pkm Evaluasi Pada Implementasi Pelaporan Keuangan Organisasi Nirlaba (PSAK 45 ) Pada Yayasan Untuk Segala Bangsa Dan Yayasan Pondok Akar. 2(1), 47–56.
Https://Doi.Org/10.374/Jadkes.V1i2.476
Published
2026-11-12
How to Cite
Arisliani, J., & Munandar, A. (2026). PSAK 45 to ISAK 35 and its implications for tax compliance of non-profit organizations. Journal of Management : Small and Medium Enterprises (SMEs), 19(3), 2649-2661. https://doi.org/10.35508/jom.v19i3.27165
Section
Articles
